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Um Ihnen die Vorzüge der Sonderabschreibungsmöglichkeiten für kleine und mittlere Betriebe gemäß § 7g EStG genau zu erklären, haben wir mit unserem Steuerberater Thomas Hellwig, Geschäftsführer der HSP STEUER Hellwig GmbH Steuerberatungsgesellschaft aus Cottbus, gesprochen.

Frage 1: Thomas, welche Vorkenntnisse im Steuerrecht sind notwendig, um die nachfolgenden Erläuterungen richtig lesen und verstehen zu können?

Antwort: Bestimmte Vorkenntnisse im Steuerrecht sind hilfreich, insbesondere in den Themen Steuerprogression, Gewerbesteueranrechnung gem. § 35 EStG, und Verlustausgleich gem. § 10d EStG.

Frage 2: Was ist der Investitionsabzugsbetrag gem. § 7g EStG (IAB) und wie erleichtert er Investitionen?

Antwort: Der Investitionsabzugsbetrag erleichtert Investitionen, indem vorweggenommene Betriebsausgaben dem Betrieb die Anschaffung von begünstigtem Sachanlagevermögen ermöglichen. Die dadurch entstehende Steuerminderung kann als Eigenkapital bei der Finanzierung genutzt werden.

Frage 3: Gibt es Beschränkungen bei der Inanspruchnahme des Investitionsabzugsbetrags?

Antwort: Ja, der Abzug kann maximal 50% der voraussichtlichen Anschaffungs- und Herstellungskosten (AHK) betragen, und die Anschaffung oder Herstellung muss innerhalb von drei Jahren erfolgen. Zu viel in Anspruch genommene Beträge müssen rückwirkend im Jahr der Inanspruchnahme wieder hinzugerechnet werden.

Frage 4: Kannst du ein vereinfachtes Beispiel für die Anwendung des Investitionsabzugsbetrags geben?

Antwort: Sicher, nehmen wir an, ein lediger Angestellter gründet im Kalenderjahr 01 einen Betrieb zur Vermietung eines Hausbootes mit einem Bruttoeinkommen von 300.000 EUR. Die Anschaffungskosten des Hausbootes werden auf 400.000 EUR veranschlagt. Er kann einen Investitionsabzugsbetrag von max. 200.000 EUR in Anspruch nehmen, was seine Einkommensteuern bereits vor der tatsächlichen Anschaffung mindert.

Frage 5: Für wen gilt die Vorschrift des § 7g EStG, und welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein?

Antwort: Die Vorschrift gilt für kleine oder mittlere Betriebe, definiert durch einen betrieblichen Gewinn (ohne IAB oder Hinzurechnungen nach § 7g EStG) von maximal 200.000 €. Auch Kapitalgesellschaften können die Inanspruchnahme beantragen.

Frage 6: Kann der Investitionsabzugsbetrag auch in der Existenzgründungsphase in Anspruch genommen werden?

Antwort: Ja, bereits in der Existenzgründungsphase können Investitionsabzugsbeträge genutzt werden. Die Existenzgründung sollte sorgfältig dokumentiert werden, beispielsweise durch Gewerbeanmeldung, Angebote, beantragte Kredite oder Vorverträge über Liegeplätze.

Frage 7: Welche Voraussetzungen müssen für die Inanspruchnahme erfüllt sein?

Antwort: Die Voraussetzung ist fast ausschließlich die betriebliche Verwendung (mindestens 90%) oder die Vermietung des begünstigten Wirtschaftsguts. Für Hausboote kommt in der Regel nur die Vermietung in Betracht, welche ebenfalls sorgfältig dokumentiert werden muss.

Frage 8: Wie wird der größte Steuerspareffekt erreicht?

Antwort: Der größte Steuerspareffekt entsteht durch die Minderung eines hohen individuellen Einkommensteuersatzes durch den vorgezogenen Investitionsabzugsbetrag. Nach der Anschaffung des Wirtschaftsguts können zusätzlich zu den gesetzlichen Abschreibungen weitere Sonderabschreibungen von 20% für maximal 5 Jahre in Anspruch genommen werden.

Frage 9: Gilt der Investitionsabzugsbetrag nur für Unternehmer oder auch für Angestellte?

Antwort: Die Regelung gilt nicht nur für Unternehmer, sondern auch für Angestellte, die sich durch den Kauf eines Hausbootes gewerblich betätigen möchten, wie im oben genannten Beispiel.

Wir danken Herrn Thomas Hellwig für die ausführlichen Erläuterungen zum Investitionsabzugsbetrag gem. § 7g EStG. 

Erklärung: 

Die Steuer der einzelnen Person richtet sich stets nach dessen individuellem Steuersatz, in Abhängigkeit von Sonderausgaben, außergewöhnlichen Belastungen und persönlichen Steuerermäßigungen und -befreiungen. Das Beispiel enthält starke gerundete Zahlen aus dem Jahr 2022!

Die vorstehenden Ausführungen sollen einzelne Vorschriften der Steuergesetze verständlich machen. Sie ersetzen keinesfalls eine individuelle Beratung zu Ihren persönlichen steuerlichen Verhältnissen! Bitte besprechen Sie derartige Vorhaben immer im Vorhinein mit ihrem steuerlichen Berater.

Haftungsausschluss! Wir haben für diese Webseite die oben dargelegten Ausführungen sorgfältig recherchiert. Sie entsprechen dem derzeitigen Gesetzesstand. Eine Haftung übernehmen wir hierfür jedoch nicht! Gern beraten wir Sie zu ihren individuellen steuerlichen Verhältnissen.